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在上海国家会计学院的学习体会与建议-袁书寅

发布时间:2013-07-31 10:29:45.0 作者:会计学会 来源:兖矿集团 点击量:2116


在上海国家会计学院的学习体会与建议

煤业公司财务部  袁书寅

通过近两年的培训与学习,本人的最深感受:听了许多专家的课,读了一些专业书,探讨了许多问题,收获了一些想法。

一、培训内容复杂多样,提高了学员的综合素质

截止6月底,在上海国家会计学院和山东省财政厅的精心安排下,我们高端一期共完成集中培训4次,系统地学习了31门课程,业余时间读了6本书,写了近20篇专题研究、心得体会和读后感。两年多的培训主要围绕财务管理、经营管理及综合业务素质拓展。

1.财务管理方面的课程:全面预算管理、投融资管理、资金管理、内部控制、税务管理、战略成本、会计报告及财务分析等。

2.其他经营管理方面的课程:人力资源管理、商务管理、法律管理及组织行为管理等。

3.综合业务素质拓展方面的课程:商业伦理、商务礼仪、东西方文化、情商管理和国学等。

4.专题讨论方面:主要围绕内部控制、风险管理、财务分析、全面预算、绩效考核等,提出本小组的意见和建议。

通过培训与学习,开阔了我们的管理视野,提高了我们的专业技术水平,丰富了我们的情商智慧。

二、珍惜每次培训机会,理论与实践双提升

1.向老师请教,加深了对部分会计准则的理解

通过对会计准则的学习,理解了中国会计准则的制定背景,阐明了我国会计准则与国际会计准则是相互影响和共同发展的趋同关系,而不是照抄照搬。会计准则理念的转变,凸显了真实完整高质量的财务报告对金融资本市场的重要意义。这都启示我们遵守准则,提高会计职业判断力,是基于实质重于形式的职业判断,不是人为操纵利润的工具;是坚持原则的基础上对知识的灵活实践运用,而不是毫无科学依据的主观臆断。通过对企业合并的学习,加深了合并会计报表中对控股子公司投资核算的理解:之所以日常核算采用成本法,合并报表时转化为权益法,主要是从“真实反映母公司的盈利能力和现金盈余”出发,强调只有控股子公司分红才能确认母公司收益,改变了过去片面夸大母公司盈利能力的局面。

2.与队友讨论,提出对成本分离后的质疑

在学习期间,与其他从事煤炭行业及石油化工行业的同学探讨成本分离后的核算。按照国家会计则准规定,企业成本核算是按会计要素进行归集(对煤炭行业洗煤分离后的成本如何核算没有明确规定),若按现行的核算模式,将销售价格作为权数分配基础,势必导致分离后各品种的毛利率一致,无法向领导提供生产那一个精煤更有利。这也是长期困扰我的一个难题。通过与核算石化成本的同学讨论,他们根本就不核算分离后的石油品种成本,只核算分离前成本,对我的启发:今后洗煤成本没有必要进行分离后核算,只明细核算收入及相关税金即可。(类似的问题还有煤炭的损耗处理)

3.结合工作实际,进一步提高了理论水平

学习两年,结合工作实际,发表论文五篇,其中发表在《财务与会计》两篇,发表在《中国总会计师》上三篇。主要对内控体系建设、会计信息化、财务管理体制、内部绩效考核方面进行理论研究与实践总结,丰富了理论知识,提高了写作水平。

4.及时总结经验,上报管理现代化成果

2012年,参与财务部课题《兖州煤业全球现金管理体系实践与研究》的整理与上报。该成果是针对兖州煤业境内外子公司众多、资金管理分散,为降低资金管理风险而提出的,在SAP系统和现行管理制度基础上开发的ERP辅助管理系统,共分资金“资金管理”、“预算管理”、“票据管理”与“个税管理”四个模块。可实现企业与银行结算数据实时交互,自动对账;资金预算编制、电子审批、系统控制;内部存款自动计息、科学分配;银行票据实时动态管理;个人所得税自动计算,代扣代缴、自动申报等多项管理功能。该成果获得集团公司管理创新成果一等奖,同时获得获得山东省2012年度企业管理现代化创新成果二等奖。

5.确定毕业课题,从财务管理角度理解内部控制

高端一期的毕业课题已定,我们四人一组,拟定了“立足财务管理,提升内控水平”课题,围绕以财务管理为主线,重新梳理提升内控整体水平的财务流程。通过对营运资金管理、非流动资产管理的研究,达到提高公司资产安全与周转效率的目的;通过对采购与销售的研究,达到降低采购与销售风险、提高公司单位毛利的目的;通过对投资与融资的研究,达到稳定公司现金流量及提高投资回报的目的;通过税务与成本费用的研究,达到降低涉税风险及降本提效的目的;通过对所有者权益及内控评价的研究,达到提高公司净资产报酬率及维持公司内部控制的有效性评价目的。

三、立足本职工作,对集团公司财务管理的相关建议

1.内部绩效考核方面

1)被考核单位积极性没能充分发挥。目前公司的现状是:上报指标数低,下达指标数高,没能找到最佳平衡点。建议可引入“HU理论”(胡祖光教授的联合确定基数法),解决企业内部考核时决策信息不对称问题。此理论是以经济人有限理性和信息不对称为前提,承认委托人与代理人处于不对称的企业信息状态,通过设计一种激励相容的剩余索取权分享机制,使代理人在这种制度安排中能够发生自动努力,达到委托人与代理人效用目标均衡的考核办法。该模型从预算执行者入手设计预算基数的博弈规则,采用“各报基数,加权平均;多报奖励,少报处罚”的原则,通过引入新的激励约束机制,诱导预算执行者向着预算监控者预期的目标提供预算基数,使预算执行者与预算监控者达到博弈均衡。

在其核心思路如下表:通过设置超基数奖励和少报处罚,只要奖励比例大于处罚比例,自报数越接近实际基数,预算主体收益越大,形成了一种自我约束的机制。

预算主体自报数的五种情况(单位:万元)

1)自报数

60

70

80

90

100

2)上级要求数

60

60

60

60

60

3)预算基数=1+2/2

60

65

70

75

80

4)实际完成数

80

80

80

80

80

5)超基数奖励(4-3*70%

14

10.5

7

3.5

0

6)少报罚金(1-4*50%

-10

-5

0

0

0

7)预算主体净奖励=5+6

4

5.5

7

3.5

0

具体运用时,注意以下问题:

上级部门不对预算主体自报数做任何要求,而是由预算主体自己报一个全年将完成的预算数。

上级要求数是上级部门根据自己掌握的信息而确定的预算数。上级部门也可以不确定预算数,直接采用预算主体的自报数作为基数,这样并不影响确定预算目标的科学性。

奖励的比例可以自行确定,但奖励比例要大于惩罚比例。

为了避免道德风险,上级部门应当确定一个最小基数。

该模型下,尽管预算监控者对预算执行者的预算完成能力不能十分有把握,但一旦进入博弈,作为博弈一方的监控者即使采取“无为而治”的态度,仍能通过利益导向让执行者选择“实报预算”策略。因此,新的激励模型下的博弈均衡结果是:预算执行者选择“实报预算”策略,预算监控者选择“批准预算”策略。该均衡结果实现了双赢的局面。

2)指标设定太多,基层单位很难统筹规划,考核繁琐。建议今后精简考核指标,明确责任主体,以体现全局性指标为重点。假如将利润总额作为重点考核指标,可将应收账款、存货增减额作为利润完成的调整因素;假如将完全成本作为重点考核指标,就不再考核可控费用、单耗等其他重复指标。

3)对主要指标的考核缺乏弹性。没有充分考虑市场影响,市场价格的升降干扰因素太大。建议今后对利润指标的考核考虑市场变动影响:如市场价格变动在10%以内,由考核单位自我消化;超过10%的,设置利润变动指标,杜绝单一性考核的局限性,避免各单位进行指标调整。

2.成本管理方面

1)研究作业成本管理,寻求降低成本的新路子。如煤矿单位可以将采、掘、运作为作业动因,将成本按一定比例进行分配,打破现在按成本项目进行分配控制的办法。

2)剔除工资后对成本实行总承包管理,不再考核材料、修理费、办公费、业务招待费等可控费用。根据成本完成情况提取工资总额,区队自主决定分配权力等。

3.融资管理方面

公司充分利用资本市场的融资平台,先后在股票市场、债券市场及银行借款等渠道,募集公司发展所需资金,实现了跨越式增长。在资金筹集方面,建议今后仍需补充以下渠道:

短期融资券、售后回租、贸易融资、中期票据、可转换企业债券、并购贷款等。

4.有针对性地加强对财务人员的培养

建议年初公司应分析缺少哪些财务管理方面的人才,哪些人具备培训条件,由公司解决培训资金,如何培训,培训后如何发挥作用。